Con la Legge di Bilancio 2022 è stata disposta la proroga, con alcune rimodulazioni, della misura Industria 4.0 che, a partire dal 2023, vedrà ridursi le proprie percentuali relativamente alle agevolazioni fiscali prorogando la misura fino al 2025.

Modalità di utilizzo e requisiti per la possibilità di usufruire della misura statale rimangono, di fatto, i medesimi.

Beni materiali strumentali 4.0: le agevolazioni

Per quanto riguarda gli investimenti in beni materiali strumentali innovativi, ovvero 4.0, normati dall’Allegato A della legge 232/2016, effettuati nel periodo compreso tra il primo gennaio 2023 ed il 31 dicembre 2025 (oppure entro il 30 giugno 2026 a condizione, però, che entro il 31 dicembre 2025 sia stato pagato un acconto, relativo all’acquisto del bene, di almeno il 20%) sono previsti i seguenti crediti di imposta:

  • 20% (fino ad un investimento di 2.5 milioni di €);
  • 10 % (per investimenti maggiori di 2.5 milioni di € e fino a 10 milioni);
  • 5% (per investimenti maggiori di 10 milioni di € e fino al limite massimo di 20 milioni).

Per gli investimenti da effettuare ed effettuati nell’anno 2022, i crediti di imposta previsti sono:

  • 40% (fino ad un investimento di 2.5 milioni di €);
  • 20% (per investimenti maggiori di 2.5 milioni di € e fino a 10 milioni);
  • 10% (per investimenti maggiori di 10 milioni di € e fino al limite massimo di 20 milioni).

Per quanto riguarda il prossimo futuro è possibile che i limiti di spesa, relativamente alla misura Industria 4.0, vengano calcolati in termini complessivi con riferimento agli investimenti compiuti negli anni che andranno dal 2023 al 2025.

Beni immateriali strumentali 4.0: le agevolazioni

In merito agli investimenti in beni immateriali strumentali 4.0, definiti dall’Allegato B della legge 32/2016, le aliquote previste dalla misura Industria 4.0 saranno le seguenti:

  • fino al 31 dicembre 2023 (30 giugno 2024 se entro il 31 dicembre 2023 risulti versato ed accettato un acconto di acquisto pari al 20% del costo del bene): 20% fino ad un investimento pari ad 1 milione di €;
  • primo gennaio-31 dicembre 2024 (30 giugno 2025 se entro il 31 dicembre 2024 risulti versato ed accettato un acconto di acquisto pari al 20% del costo del bene): 15% fino ad un investimento pari ad 1 milione di €;
  • primo gennaio-31 dicembre 2025 (30 giugno 2026 se entro il 31 dicembre 2025 risulti versato ed accettato un acconto di acquisto pari al 20% del costo del bene): 10% fino ad un investimento pari ad 1 milione di €.

Chi può accedere alla misura Industra 4.0?

Tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla loro forma giuridica, dal settore economico, dalla dimensione e dal regime di determinazione del reddito d’impresa adottato.

Come si utilizza il credito fiscale?

È possibile utilizzare il credito solo tramite compensazione con modulo F24 ed in tre quote annuali di pari importo a partire dall’anno in cui sono avvenuti gli investimenti.